Zzp-er of werknemer: vanaf 1 januari 2025 gaat de Belastingdienst weer controleren!
De controle op arbeidsrelaties of (schijn)zelfstandigheid heeft jarenlang stilgelegen, er gold een zogenaamd handhavingsmoratorium. Vanaf 1 januari 2025 eindigt dit moratorium en gaat de Belastingdienst weer actief controleren. Stelt de Belastingdienst in een controle vast dat er sprake is van een arbeidsrelatie, dan wordt een correctieverplichting en naheffingsaanslag voor loonheffingen opgelegd, waarbij niet verder teruggegaan wordt dan 1 januari 2025. Een boete zal in 2025 nog niet worden opgelegd als de betrokken partijen kunnen bewijzen dat er stappen worden gezet om schijnzelfstandigheid tegen te gaan.
Daarnaast heeft de regering aangekondigd de zogenaamde zzp wet (Wet VBAR) in te willen voeren, om meer duidelijkheid te verschaffen wanneer iemand als werknemer of als zelfstandige moet worden gezien. Een belangrijk aspect van deze wet zal zijn de invoering van tariefgrenzen, waarbij zzp-ers die minder dan een bepaald tarief per uur verdienen, (eerder) als werknemer worden beschouwd. Deze wet ligt op dit moment bij de Raad van State, invoering wordt vooralsnog voorzien in 2026.
Op 1 november jl. heeft de Belastingdienst een bijgewerkt beslis- en afwegingskader gepubliceerd op grond waarvan de controle gaat plaatsvinden. De regelgeving is dan wel ongewijzigd gebleven, maar tijdens het moratorium zijn de toetsingscriteria wel verder uitgewerkt in rechtspraak. Hierop is het toetsingskader van de Belastingdienst bijgewerkt.
Dit toetsingskader van de Belastingdienst biedt absoluut een leesbare uitwerking van deze rechtspraak en is daardoor goed te gebruiken in de HR praktijk.
Daarnaast biedt de Webmodule Beoordeling Arbeidsrelaties (KvK) een handige tool om de relatie met uw zzp-er te beoordelen. De uitkomst daarvan geeft geen volledige zekerheid dat er wel of geen sprake is van een arbeidsrelatie, maar als de uitkomst tussen de 45 en 69 punten zit, dan is het zeker aan te raden om juridisch of fiscaal advies in te winnen.
Tenslotte: het wordt door de Belastingdienst afgeraden om nog vanaf 1 januari 2025 de door haar zelf gepubliceerde modelovereenkomsten te gebruiken. De meeste van deze modelovereenkomsten achten wij overigens nog steeds een goede basis voor het contract met een zelfstandige. De Belastingdienst wil enkel voorkomen dat hiermee een vorm van schijnzekerheid wordt gecreëerd.
Heeft u vragen over de aanstaande controle door de Belastingdienst, of over uw contracten met zzp-ers, neem dan contact met één van ons op via [email protected]!